减免所得税分为两种情况，一种是征前减免，一种是即征即退。如果是征前减免，则借:应交税金-企业所得税，贷:所得税;如果是即征即退，则借:银行存款，贷:所得税。
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1.征前减免
征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。
企业在计算应纳所得税时:
借:所得税
贷:应交税金-企业所得税
确认减免税时:
借:应交税金-企业所得税
贷:所得税
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。
2.即征即退
企业在计算应纳所得税的时候:
借:所得税
贷:应交税金-企业所得税
缴纳税款时:
借:应交税金-企业所得税:
贷:现金/银行存款
确认减免税收到退税款时:
借:银行存款:
贷:所得税
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。
2企业所得税退款的制定用途
1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，
借:银行存款
贷:实收资本-国家资本金
2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，
借:银行存款
贷:资本公积——其他资本公积
3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，
借:银行存款
贷:其他应交款——××部门
其他应付款——××项目
使用的时候，
借:其他应付款——××项目
贷:银行存款/现金
上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，
借:银行存款
贷:资本公积——其他资本公积
其他应交款——××部门
使用的时候，
借:其他应付款——××部门
贷:银行存款/现金
3减免的所得税如何做账
1.先计后退的会计处理
a. 计提所得税时:
借:所得税
贷:应交税金-应交所得税
b. 减免所得税时:
借:应交税金-应交所得税
贷:盈余公积(或资本公积)
2.先缴后退的会计处理
a. 计提所得税时:
借:所得税
贷:应交税金-应交所得税
b. 上缴所得税时:
借:应交税金-应交所得税
贷:银行存款
c. 收到退款时:
借:银行存款
贷:所得税