营改增后劳务派遣到底如何计税和开票?以下是有关如何开票的介绍，希望对您有一定的帮助。
在营业税条件下，劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
因此，实务中营业税条件下，劳务派遣公司在对外提供劳务时，以全额进行发票开具，但是以差额的形式进行申报纳税。
[图片0]
营改增以后，是否可以全额开票，差额计征增值税呢?
财税文附件并未提及劳务派遣的差额征税，即劳务派遣不在差额征税范围内，这就意味着劳务派遣应以全额开票全额缴纳增值税。
营改增后，劳务派遣税负会不会大幅上升?
假如某建安公司以劳务派遣形式接受100名农民工工地工作，每月支付100万元劳务费。而劳务派遣公司则要每月支付这100名农民工工资及五险一金80万元。
在营业税下:
应纳营业税:(100-80)*=1万元
在增值税下:
应纳增值税(一般):100/*=万元
应纳增值税(简易):100/*=万元
从表面上缴税的绝对数而言，在增值税条件下，税负有所上升。但是由于营业税与增值税的区别，前者为价内税，后者为价外税;前者不可抵扣(可在所得税前扣除)，后者可抵扣，且增值税中，卖方的销项税是买方的进项税(也就是由买方负担)。
因此，在未来的劳务派遣中，派遣方的税负是否上升，利润是否受到挤压，决定因素还是供需双方的议价能力。
对于上述例子:
营业税下，其不含税收入为99万元;
增值税下一般纳税人不含税收入为万元，
小规模纳税人不含税收入为万元，
而在未来的劳务派遣定价中，如果要保持以前的收入水平，要保持99万元的不含税收入，其定价(价税合计)应当在一般纳税人情况下为万元，小规模纳税人为万元。因此在正常情况下，由于增值税的原理，在考虑好定价安排下，劳务派遣企业税负实际上相应转嫁给了下游的建安企业，劳务派遣行业的实际税负应该在可控水平，对其利润水平不会有明显影响。
2提供劳务派遣服务差额征税如何开具发票
劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。
1.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
发票开具具体事项:
1)选择简易计税方法差额征税
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依5%的征收率开具增值税专用发票;代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依5%的征收率开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依5%的征收率开具增值税普通发票。
2)选择一般计税方法
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用依6%的税率全额开具增值税发票。
2.小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
发票开具具体事项:
1)选择简易计税方法差额征税
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依5%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能, 以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依5%征收率到税务机关申请代开增值税专用发票;代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依5%征收率开具增值税普通发票。
2)选择简易计税方法
方式一:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率全额开具增值税普通发票。
方式二:通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依3%征收率到国税机关申请代开增值税专用发票。
3劳务派遣的增值税计税方法和发票开具
一、劳务派遣的定义
劳务派遣又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，受用工单位管理并为其工作的服务。
二、劳务派遣服务增值税的计税方法
1、一般纳税人提供劳务派遣服务
(1)一般计税方法
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用的税率为6%。
(2)按照简易计税方法依5%差额纳税
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，即:
应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%
2、小规模纳税人提供劳务派遣服务
(1)按照正常简易计税方法纳税
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，即;
应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%
(2)按照简易计税方法依5%差额纳税
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即:
应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%
三、劳务派遣服务增值税发票的开具
1、一般纳税人提供劳务派遣服务
(1)一般计税方法:全额开具增值税专用发票，接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。
(2)按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法开具发票。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
按照差额办法开具发票:即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用)，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
[图片1]
2、小规模纳税人提供劳务派遣服务
(1)按照正常简易计税方法纳税:去税务机关全额代开增值税专用发票，接受服务方按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。
(2)按照简易计税方法依5%差额纳税，按照差额办法去税务机关代开发票。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
四、总结
在接收方支付含税劳务成本一定的情况下，派遣方选择什么方式，开具什么发票，直接影响接收方可以抵扣的进项税和劳务成本。因此，派遣方选择什么方式，事关双方，具体如何选择，应该是双方博弈的结果。
4劳务派遣计税方法的选择
一般纳税人:
(1)选择一般方法:以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率为6%。
(2)选择差额征收(必须同时适用按5%税率的简易计税办法):以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。
小规模纳税人:
(1)选择一般方法:以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用税率为3%。
(2)选择差额征收(必须同时适用按5%税率的简易计税办法):以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率缴纳增值税。
小结:选择差额征收的必须同时采用简易计税方法，简易计税的税率为5%税率。
附:人力资源外包服务计税方法的选择
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，经纪代理服务中的人力资源外包服务销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
一般纳税人:
(1)选择一般方法:以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，适用税率为6%。
(2)选择简易计税:以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人:
以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，适用税率为3%。
小结:经纪代理服务中的人力资源外包服务，无论是否选择简易征收，其销售均为扣除代收代付项目后余额。