舞弊行为主体的范围很广，可能是被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方。涉及管理层或治理层一个或多个成员的舞弊通常被称为“管理层舞弊”，只涉及被审计单位员工的舞弊被称为“员工舞弊”。无论是何种舞弊，都有可能涉及被审查单位内部或与外部第三方的串谋，而舞弊行为的目的则是为特定个人或利益集团获取不当或非法利益。那么，如何识别会计舞弊呢？
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1.有目的的调查
由于被审查单位内部控制的固有限制，查账人员进行的会计审查，并不能保证发现所有的错误或舞弊。由于事前及事后不对称信息的存在，尤其是股东和经营管理者具有信息上的相对优势，舞弊在事前有可能难以防止或预防，在事后也有可能难以完全明了或察觉。此时，良好通畅的信息及沟通系统无疑是至关重要的。因此，审查人员要全面调查并充分了解企业内部控制机制、信息及沟通系统。一般而言，一个组织若同时具备规范完善的内部控制制度、良好通畅的信息沟通系统及合理有效的激励约束机制，则其内部控制整体框架是较健全的，从而产生舞弊的机率较小；即使发生舞弊，其程度也并不十分严重。通过舞弊调查，若查明的情况与上述相反，则产生舞弊的可能性较大，且其程度会相当严重。
2.审查和评价内部控制系统
从审查角度分析，舞弊的存在与发生，说明被审查单位组织管理上有漏洞，内部控制存在薄弱环节。因此，实施舞弊审查时，需考虑并注意对内部控制的审查与评价。查账人员有责任通过有效及相应的检查，来评价经营业务的各个部门可能存在的风险，发现舞弊行为。评价内部控制系统的标准包括:被审计单位是否建立了现实的组织目标；是否有书面政策以说明具体的管理条例及在发现违规行为时应采取的行动；是否建立和保持了恰当的授权政策；是否已制定了用以控制一些活动和保护资产的政策与程序及其机制；是否具有为管理层提供足够、可靠信息的通讯渠道；是否具备能保证控制的控制环境；是否需要提出一些协助防止舞弊的建议等。
3.制订周密的审查计划
在实施舞弊审查时，应当明确并切实履行其审查职责，尤其要对内部控制系统进行有目的的审查与评价，以便经济有效地完成舞弊审查任务并降低审查风险。审查人员既要了解过去有关的事件及被审查单位或被审者的诸多表现，如管理层的工作态度、责任心及诚实品质等，又要警惕可能出现的不正当行为的情况和活动，尤其要重视那些容易产生错弊的资产情况，还要进行风险分析和控制评价。在编制审查计划时，考虑到导致会计报表严重失实的错误与舞弊存在的可能性，除内部控制的固有限制外，下列情况会增加舞弊的可能性:（1）被审查单位管理人员的品行或能力存在问题；（2）被审查单位管理人员遭受异常压力；（3）被审查单位存在异常交易，例如期末发生对盈亏有重大影响的交易，发生重大的关联方交易等；（4）审查人员难以获取充分、适当的审计证据。
4.实施舞弊审查
一般而言，舞弊审查不同于常规性审查。在舞弊审查中，审查人员作为信息的收集者应将注意力集中在业已发生的事件上，寻找与舞弊行为有关的证据，并确定其具体细节、损失的金额及问题的影响范围，而不能事先预计或测算。实施审查时应从异常现象中捕捉疑点，搜寻线索。主要关注以下几个方面:
（1）审查各种货币资金的来龙去脉的真实性、合规合法性，是否存在多头开户、截留收益和转移收益现象。
（2）审查实物资产是否存在虚列和虚增虚减的现象。
（3）审查各种往来账户的真实性、合规合法性、账户使用的正确性，特别是债权债务的真实性，是否存在利用往来账户转移和调节收益现象。
（4）审查财务成本账户、权益账户的正确性，其核算依据、计价和变化的正确性和合理合法性。
（5）会计账表上反映的收入与业务部门反映的数据的相关性，审查虚增虚减和截留、转移收益现象。
（6）关注会计账户中的异常现象，如反方余额、不正确的对应关系、红字冲销、奇异数字、奇异时间、频繁调账、奇异往来单位等情况。
①关注奇异数字。所谓奇异数字，就是奇怪异常的数字。实际上，会计是数字的海洋，每个数字本身都不能确定其是否为奇异的数字，只有将某个数字与特定的业务内容相联系时，才能确定其是否表现为奇异的数字。对于奇异的数字，可以从以下几个方面认识和查找:一是数字大小。如住宿费单位每天为280元是正常的，而若是每天277元，便是奇异的数字。二是根据数字的变化趋势或范围。如某企业1—11月份各月营业收入总额在30万—50万元之间变化，而12月份为80万元或10万元，那么10万元或80万元就可视为奇异数字，因为它大大超出了各月营业收入总额的正常变动范围。三是反方余额。有时账户会出现反方余额，但有些账户出现反方余额时，就不正常了。比如，现金一旦出现红字，就有可能出现坐支情况。四是数字精确程度。一般情况下，一些账户的余额不可能恰好为整数，如果为整数则有人为操纵的疑点。比如本年实现利润总额正好为100万元，这样精确的数字很反常，应予以关注。
②关注奇异时间。所谓奇异时间，就是反映在会计资料中的不正常或不符合实际情况的有关时间。对此可以从以下两个方面进行查找:一是根据会计资料中反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间。如，某保险公司为了虚列理赔支出，在支出凭证上标明某地某单位2005年3月因大雨致使厂房倒塌，发生理赔支出50万元。但审计人员在向当地气象部门查询后得知，该地3月份一般不会下大雨，这便不符合常理。二是根据会计资料中所反映的时间长短。如应收账款一般应在一年内收回，如果长时间收不回，便可怀疑是坏账或者收回没有冲账等。
③关注奇异地点。所谓奇异地点，是指反映在会计资料中的不符合正常情况的地点。对此，可以从两个方面进行查找:一是根据有关距离的远近。如材料采购业务，有的材料只能到外地采购，而有的则不必舍近求远，否则就表现为采购地点上的异常现象。二是根据物质运动流向的合理与否。如北京某公司若向山西某公司批发购进北京产的某产品，就应引起关注。
④关注异常的往来单位。所谓异常往来单位，是指在经济活动中不应发生或一般不发生而实际却发生了业务往来的两个或两个以上的单位。查找时可以从两方面入手:一是根据经济业务发生后是否构成复杂的多角关系。如在购销业务中，销货单位若不是收款单位，购货单位若不是付款单位，即构成奇异的购销业务的往来单位。审计人员应以此为线索，审查该项交易和背后有无不正当的交易。二是根据应收、应付账款中的有关情况。审计人员应检查分析与被审计单位发生结算业务的客户是否存在；检查有无与被审计单位一般不发生业务往来的单位却与之发生了业务往来，形成了结算业务。
⑤关注奇异的业务或账户对应关系。所谓奇异的业务或账户对应关系，是指记录或反映在特定账户中的不正常的经济业务或某项经济业务发生后所涉及的账户形成不正常的对应关系。如记录或反映在“管理费用”账户中的广告费支出业务、罚款支出、分配福利部门人员工资等业务；反映在“营业外收入”账户中的产品或商品销售业务，授受捐赠收入等。审计时主要从以下三点入手:一是审阅记账凭证，根据所列的会计科目及所反映的具体经济业务内容，对照会计制度，分析是否构成奇异的账户科目对应关系。二是审阅应收、应付账款的明细账户，将发生时间较长、金额较大的经济业务的会计凭证调出，根据具体的经济业务内容分析其是否构成奇异的账户或科目对应关系。三是审阅能够反映经济业务来龙去脉的账簿记录，根据所反映的具体经济业务分析其是否存在特殊的账户对应关系。
（7）查账人员实施正常的审查业务时，在怀疑被审查单位有不正当和非法欺骗行为时，必须通知上级主管部门，建议进行必要的调查或根据需要实施跟踪审查。